Převody, limity výdajů a převod dědicům dosud nevyužitých akcií v případě smrti vlastníka nemovitosti jsou některá z vysvětlení poskytnutých finančním úřadem v oběžníku č. 17 / E ze dne 24. dubna 2022-2023 , ve věci odpočtů intervencí na renovaci budov, v reakci na řadu otázek předložených Národní koordinací CAF, centry daňové pomoci.
Počínaje bankovními nebo poštovními převody, kterými musí být hrazeny výdaje na restrukturalizační intervence, je nezbytnou podmínkou pro získání daňové úlevy to, že tyto musí být označeny jako základní prvky:
- důvod platby,
- daňový kód příjemce odpočtu
- DIČ nebo daňový kód osoby, ve prospěch které se převod provádí.
V případě, že převod, kterým se hradí náklady na restrukturalizaci, provede jiná osoba než ta, která je oprávněným příjemcem odpočtu, (zvažte například převod, při kterém je jako příjemce uveden manžel, ale plátce, tj. ten, kdo provedl převod a druhý), bonus 50% je vždy a pouze použitelný příjemcem, a nikoli plátcem. Je třeba mít na paměti, že odpočet daně u restrukturalizačních intervencí se předpokládá až do 31. prosince 2022-2023, a to v rozsahu 50 procent vynaložených výdajů až do výše stejné částky nepřesahující 96 000 EUR za každou nemovitostní jednotku . Tento limit výdajů je roční a týká se jediné realitní jednotky.
Finanční úřad objasňuje, že v případě budovy, která již v minulých letech prošla rekonstrukcí, na které probíhá nová rekonstrukce, která není pouhým pokračováním již provedených prací, je možné těžit z nového a samostatného limitu výdajů, odlišného z toho předpokládaného pro první zásahy.
Abychom prokázali, že nová renovace není pokračováním těch minulých, stačí provést související administrativní požadavky, jako je oznámení o zahájení činnosti a testování prací nebo prohlášení o dokončení prací.
Odpočet na restrukturalizaci lze použít v deseti ročních splátkách ve stejné výši , ale v tomto časovém období může dojít i ke smrti vlastníka nemovitosti. Abychom pochopili, co se děje v těchto případech, přijde vhod zákon (článek 16-bis TUIR), který v případě převodu mortis causa vlastnictví nemovitosti, na které byly v předchozích letech provedeny stavební renovace, provedl převod odpočtu, který zcela a zčásti nevyužil zesnulý svým dědicům, kteří si ponechávají hmotné a přímé vlastnictví majetku.
V případě, že po několika letech od převodu mortis causa dědic, který má hmotnou a přímou držbu nemovitosti, poskytne nemovitost na úvěr nebo leasing, nebude moci nadále využívat odpočet nákladů na restrukturalizaci vzniklých de cuius. Jakékoli zbytkové splátky odpočtu budete moci využívat na konci leasingové nebo úvěrové smlouvy, až se obnoví fyzické a přímé vlastnictví nemovitosti.
A co mobilní bonus ? V případě úmrtí vlastníka nemovitosti, u které jsou prováděny restrukturalizační zásahy, u nichž lze použít související mobilní bonus, se odpočet, který částečně nevyužil zůstavitel, po zbývající zdaňovací období nepřenáší. , k dědici .